ΕΠΙΚΑΙΡΟΤΗΤΑ

TAX EXPLORER – ΜΑΡΤΙΟΣ 2021 – ΤΕΚΜΑΡΤΗ ΔΑΠΑΝΗ ΙΔΙΟΧΡΗΣΗΣ – ΦΠΑ ΔΙΑΔΙΚΤΥΑΚΩΝ ΠΑΡΑΣΤΑΣΕΩΝ – ΔΩΡΕΕΣ ΙΔΙΩΤΩΝ ΣΕ Α.Μ.Κ.Ε – ΜΕΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ

Η «υπερπληθώρα» ενημέρωσης είναι ένα φαινόμενο των τελευταίων ετών, όχι μόνο στο χώρο της οικονομίας και των επιχειρήσεων, αλλά γενικότερα. Αποτέλεσμα της εξέλιξης της τεχνολογίας αφενός, αλλά ειδικότερα στην Ελλάδα αποτέλεσμα και της δυσκολίας της διοίκησης να δώσει σαφείς και λιτές οδηγίες εφαρμογής των νόμων. Οι ερμηνείες που πρέπει με τη σειρά τους να ερμηνευτούν, οδηγούν σε μία υπερπαραγωγή εγκυκλίων και συνακόλουθα αποφάσεων δικαστηρίων κ.λπ. με αποτέλεσμα μέσα σε όλους αυτούς τους τόνους χαρτιού ή στην πληθώρα των GB να χάνεται η ουσία.

Με αυτό το σκεπτικό αποφάσισα με τους συνεργάτες μου τη δημιουργία αυτής της στήλης, η οποία έχει σαν σκοπό εξελίξεις που θεωρούμε σημαντικές, αλλά χάνονται μέσα στην πληθώρα, να τις επισημαίνουμε χωρίς μεγάλη ανάλυση η οποία πολλές φορές μπορεί επίσης να γίνεται κουραστική. Αυτό που μας ενδιαφέρει είναι η επισήμανση και ο σύντομος σχολιασμός των θεμάτων.

Τη στήλη αυτή αποφασίσαμε να την ονομάσουμε “Tax Explorer” αφού για αυτό ακριβώς πρόκειται. Για τη φιλοξενία, αλλά και τη γενικότερη υποστήριξη της στήλης με την αξιοποίηση της πλούσιας βάσης δεδομένων που μας διαθέτει, απευθυνθήκαμε στο μεγαλύτερο λογιστικό και φορολογικό portal της χώρας, το TAXHEAVEN και είμαστε ιδιαίτερα χαρούμενοι για την αποδοχή της πρότασής μας.

Η στήλη θα ενημερώνεται 1-2 φορές το μήνα με νέα θέματα. Δεν θα δέχεται ερωτήσεις, αλλά ευχαρίστως θα δεχόμαστε σχόλια, παρατηρήσεις ή προτάσεις στο: info@same-adv.com

ΜΑΡΤΙΟΣ 2021 (Α)

1. Μη εγγραφή στα βιβλία επιχείρησης τεκμαρτού εσόδου και δαπάνης ιδιόχρησης ακινήτου.

Τόνοι μελάνης έχουν χυθεί τα προηγούμενα χρόνια αναφορικά με ένα απλό ζήτημα που αφορά το τεκμαρτό εισόδημα και την τεκμαρτή δαπάνη από την ιδιόχρηση ακινήτου για την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας. Όπως είναι γνωστό ο νόμος θεωρεί σε αυτές τις περιπτώσεις ότι αποκτάται τεκμαρτό φορολογητέο εισόδημα ίσο με το 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου. Το εισόδημα αυτό στις μεν ατομικές επιχειρήσεις φορολογείται ως εισόδημα εκμετάλλευσης ακίνητης περιουσίας, στις δε εταιρείες κάθε μορφής ως εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Από την άλλη μεριά ο νόμος δέχεται ότι στις περιπτώσεις αυτές υφίσταται και εκπεστέα τεκμαρτή δαπάνη (επιχειρηματικής δραστηριότητας σε κάθε περίπτωση) ιδιόχρησης, αλλά το ποσό της φορολογικής έκπτωσης δε μπορεί να υπερβεί το 3% της αντικειμενικής αξίας. Προϋπόθεση για την αναγνώριση της δαπάνης είναι η αναγραφή της στα λογιστικά αρχεία της επιχείρησης.

Στις εταιρείες με διπλογραφικά βιβλία ήταν σύνηθες (και νόμιμο στην εποχή του προηγούμενου ΚΦΕ, δηλαδή μέχρι την 31/12/2013) η μη αναγραφή στα βιβλία των σχετικών ποσών, δεδομένου ότι το φορολογικό αποτέλεσμα ήταν ουδέτερο.

Λόγω της απαίτησης όμως του νόμου (από 1/1/2014) περί αναγραφής της δαπάνης στα λογιστικά αρχεία, ως προϋπόθεσης έκπτωσης αυτής, σε φορολογικούς ελέγχους καταλογιζόταν το έσοδο ως λογιστική διαφορά και χάνονταν η δυνατότητα έκπτωσης, λόγω της μη αναγραφής στα αρχεία.

Το νέο δεδομένο προκύπτει από την απόφαση ΔΕΔ Α 3046/2019 η οποία έκρινε επί περιπτώσεως κατά την οποία η προσφεύγουσα δεν είχε καταχωρήσει είτε στα βιβλία της, είτε σε οποιοδήποτε άλλο πληροφοριακό, για την φορολογική αρχή, στοιχείο (π.χ. έντυπο Ε3, Ν κ.λπ.) το συνολικό εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση καθώς και την αντίστοιχη τεκμαρτή δαπάνη του μισθώματος. Ο έλεγχος της καταλόγισε ως λογιστική διαφορά το τεκμαρτό έσοδο της ιδιόχρησης.

Σύμφωνα με την απόφαση της ΔΕΔ η παράλειψη αυτή συνιστά παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας που επισύρει αυτοτελές πρόστιμο του άρθρου 54 του ν. 4174/2013 (περί ανακριβούς υποβολής δήλωσης), ως προς τα πληροφοριακά στοιχεία, αλλά σε καμία περίπτωση δεν επηρεάζει το φορολογικό αποτέλεσμα. Θεωρεί κατά συνέπεια ότι δεν προκύπτει λογιστική διαφορά και δεν κάνει δεκτό τον υπολογισμό τεκμαρτού εισοδήματος.

Μάλιστα στο σκεπτικό της ορθής κατά την άποψη μου απόφασης, αναφέρεται πως η τιθέμενη στο άρθρο 22 παρ. β του ν. 4172/2013 προϋπόθεση της καταχώρησης της δαπάνης στα τηρούμενα βιβλία προκειμένου αυτή να αναγνωριστεί, αφορά πραγματικές και όχι τεκμαρτές δαπάνες.

2. ΦΠΑ στις διαδικτυακές παραστάσεις

Πολλές φορές στα σεμινάρια ΦΠΑ και σε σχέση με τον μειωμένο συντελεστή του παραρτήματος ΙΙΙ, αναφέρουμε ότι τα αγαθά και υπηρεσίες που δεν εντάσσονται στο Παράρτημα αυτό ή για τα οποία υπάρχει οποιαδήποτε αμφιβολία ως προς την ένταξή τους στον πίνακα αυτόν, συνεπεία του είδους, του προορισμού, της σύνθεσης ή για οποιονδήποτε άλλο λόγο, υπάγονται στον κανονικό συντελεστή Φ.Π.Α.

Μία τέτοια περίπτωση αποτελεί η ΔΕΕΦ Α 1133723 ΕΞ 2020 με την οποία αρχικά η διοίκηση τοποθετήθηκε αρνητικά επί του θέματος της ισχύος του μειωμένου συντελεστή που ισχύει από την 1η Ιουνίου 2020 έως και την 30η Απριλίου 2021 για τα εισιτήρια των κινηματογράφων (13%) και τα εισιτήρια των θεατρικών παραστάσεων και των συναυλιών (6%), στις αντίστοιχες διαδικτυακές παραστάσεις.

Δείτε τη συνέχεια του άρθρου στα επισυναπτόμενα.

Πηγή: www.taxheaven.gr